Fontos: Ez a cikk általános tájékoztatás, nem adótanács. A törvényszöveg 2027-es állapota a Jogtár időállapota szerint értendő, a jogszabályok később módosulhatnak. A saját esetedre a NAV és a könyvelőd a mérvadó.
Mit mond a törvényszöveg?
Az átalányadózó egyéni vállalkozó nem a valós költségeit vonja le a bevételéből, hanem a törvény szerinti költséghányadot. Az Szja tv. 53. § (1) bekezdése szerint „a jövedelmet a bevételből" bizonyos költséghányad levonásával kell megállapítani. Az általános esetre (a) pont) két időállapot szerint ez:
| Időállapot | Költséghányad (53. § (1) a) pont) | Forrás, lekérve 2026-10-13 |
|---|---|---|
| Ma hatályos szöveg | 45% | Jogtár |
| 2027. január 1-jei időállapot | 50% | Jogtár, 2027-es időállapot |
A Jogtár lábjegyzete szerint ezt a pontot a 2025. évi LXXXIV. törvény 3. §-a módosította. Az (1) bekezdés b) pontja (80%) és c) pontja (90%) a két szövegben azonos; ez azokat érinti, akik ezeket a meghatározott tevékenységeket végzik.
Egyszerűen: ha a költséghányad nő, a bevételből kisebb rész lesz jövedelem. 45%-nál a bevétel 55%-a, 50%-nál 50%-a. Ez kisebb adóalapot jelent.
Mennyit jelent ez a számokban?
A példák saját számítások, kitalált bevételekkel, és csak az SZJA-részre vonatkoznak. A számítás menete:
- Átalányjövedelem = bevétel × (1 − költséghányad). (Szja tv. 53. § (1))
- A jövedelem az éves minimálbér felét meg nem haladó része adómentes (Szja tv. 1. számú melléklet 4.48. pont). 2026-ban a minimálbér 322 800 Ft/hó (426/2025. Korm. rendelet, 2. § (1)), így az éves minimálbér fele 1 936 800 Ft.
- SZJA = a mentes rész feletti jövedelem 15%-a. (Szja tv. 8. § (1))
A NAV saját példája ugyanígy számol (NAV 100. sz. információs füzet, „Az egyéni vállalkozók átalányadózásának alapvető szabályai", közzétéve 2026. 02. 20.): 7 000 000 forint bevételnél, 45%-os költséghányaddal az átalányban megállapított jövedelem 3 850 000 forint, ebből 1 936 800 forint adómentes, a maradék 1 913 200 forint 15%-a, azaz 286 980 forint SZJA.
A 2027-es mentes rész összegét a 2027-es minimálbér határozza meg, amely még nem szerepel a forrásainkban. Ezért a táblázat az abszolút SZJA-összeg helyett a két költséghányad közti különbséget mutatja, azonos évi mentes résszel számolva: ha mindkét esetben az átalányjövedelem meghaladja a mentes részt, a mentes rész a különbséget nem befolyásolja. A 2027-es mentes rész a 2027-es minimálbértől függ, és ez a végösszeget külön is módosítja. A példák mindhárom bevételénél az átalányjövedelem (3,0-13,2 millió Ft) meghaladja az 1 936 800 Ft-ot.
| Éves bevétel | Átalányjövedelem 45%-nál | Átalányjövedelem 50%-nál | Jövedelem-különbség | SZJA-különbség (jövedelem-különbség × 15%) |
|---|---|---|---|---|
| 6 000 000 Ft | 3 300 000 Ft | 3 000 000 Ft | 300 000 Ft | 45 000 Ft |
| 12 000 000 Ft | 6 600 000 Ft | 6 000 000 Ft | 600 000 Ft | 90 000 Ft |
| 24 000 000 Ft | 13 200 000 Ft | 12 000 000 Ft | 1 200 000 Ft | 180 000 Ft |
Példa lépésről lépésre, 12 000 000 Ft bevételnél:
- 45%: 12 000 000 × 0,55 = 6 600 000 Ft jövedelem. 50%: 12 000 000 × 0,50 = 6 000 000 Ft jövedelem. A jövedelem-különbség 600 000 Ft.
- SZJA-különbség: 600 000 × 0,15 = 90 000 Ft.
Az SZJA-különbség a bevétel 0,75%-a (bevétel × 0,05 × 0,15), minden 1 000 000 Ft bevételre 7 500 Ft. Ez a képlet csak addig igaz, amíg a jövedelem az 50%-os költséghányaddal is meghaladja a mentes részt.
Amit ez a cikk nem számol
- Járulékok és szociális hozzájárulási adó. A társadalombiztosítási járulék és a szociális hozzájárulási adó alapja az átalányban megállapított, személyi jövedelemadó köteles jövedelemhez kötődik, de a törvény minimum-alap szabályokat is előír (Tbj. és Szocho tv., negyedéves elszámolással). Ezért ide nem számoltuk; a saját esetedet a könyvelőddel számold ki.
- A teljes adóterhet. Az abszolút SZJA-összeget, a járulékokat és a szociális hozzájárulási adót nem számoltuk; a példák a két költséghányad közötti SZJA-különbséget mutatják.
- Adóalap-csökkentő kedvezmények, családi kedvezmény és egyéb egyéni helyzet.
Bevételi határ
Az átalányadózás szabályai addig alkalmazhatók, amíg az adóévben az egyéni vállalkozó egyéni vállalkozói bevétele az éves minimálbér tízszeresét, az adóév egészében kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző egyéni vállalkozó bevétele az éves minimálbér ötvenszeresét nem haladja meg (Szja tv. 52. § (1), Jogtár, lekérve 2026-10-13). 2026-ban, 322 800 Ft/hó minimálbérrel ez 322 800 × 12 × 10 = 38 736 000 Ft, kiskereskedelmi tevékenységnél 322 800 × 12 × 50 = 193 680 000 Ft (saját számítás). A 2027-es határ a 2027-es minimálbértől függ, azt a cikk írásakor nem ismerjük, ezért számot nem közlünk.
Mit érdemes most csinálni?
- Ellenőrizd az 53. § (1) pontja szerinti besorolásodat (általános vagy b)/c) tevékenység).
- A saját bevételedre számolj az átalányadó-kalkulátorral.
- Tervezésnél a 2027-es költséghányadot (50%) tekintsd feltevésnek, amíg a szabály be nem lép, és a bevallás előtt ellenőrizd a hatályos szöveget a NAV-nál vagy a Jogtárban.
- Az adóformák összevetéséhez: KATA vs. átalányadó vs. vállalkozói SZJA.
Források
| Állítás | Forrás | URL | Lekérve |
|---|---|---|---|
| A költséghányad az általános esetre ma 45% (53. § (1) a)) | Szja tv., hatályos szöveg | https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=99500117.tv | 2026-10-13 |
| A költséghányad az általános esetre 50% a 2027. január 1-jei időállapotban; a pontot a 2025. évi LXXXIV. törvény 3. §-a módosította (Jogtár lábjegyzet) | Szja tv., 2027-es időállapot | https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=99500117.tv×hift=20270101 | 2026-10-13 |
| b) pont 80%, c) pont 90%, a két szövegben azonos | ugyanott | (mint fent) | 2026-10-13 |
| Bevételi határ: éves minimálbér tízszerese, kiskereskedelemnél ötvenszerese (52. § (1)); 2026-os minimálbér 322 800 Ft/hó (426/2025. Korm. rendelet, 2. § (1)) | Szja tv. és Korm. rendelet | https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=99500117.tv ; https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=A2500426.KOR | 2026-10-13 |
| Az adómentes rész: átalányadózó egyéni vállalkozó jövedelmének az éves minimálbér felét meg nem haladó része (1. sz. melléklet 4.48.) | Szja tv., hatályos és 2027-es időállapot | (mint fent) | 2026-10-13 |
| Az SZJA kulcsa 15% (8. § (1)) | Szja tv., mindkét időállapot | (mint fent) | 2026-10-13 |
| A NAV saját számpéldája: 7 M Ft bevétel, 45%, 3 850 000 Ft jövedelem, ebből 1 936 800 Ft adómentes, 15%-a 286 980 Ft | NAV, Információs füzetek 2026, 100. sz.: Az egyéni vállalkozók átalányadózásának alapvető szabályai (közzétéve 2026. 02. 20.) | https://nav.gov.hu/pfile/file?path=/ugyfeliranytu/nezzen-utana/inf_fuz/2026/100.-Az-egyeni-vallalkozok-atalanyadozasanak-alapveto-szabalyai-2026.-02.-20 | 2026-10-13 |
| A TB-járulék és a szocho alapja az átalányban megállapított, SZJA-köteles jövedelemhez kötődik | Tbj. és Szocho tv., hatályos szöveg | https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=a1900122.tv ; https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=a1800052.tv | 2026-10-13 |
| A példák számai | Saját számítás | a cikkben közölt menet | 2026-10-13 |
Feltevések: a bevételek kitaláltak; a táblázat a két költséghányad közti SZJA-különbséget mutatja; azonos évi mentes résszel számolunk, és az átalányjövedelem mindkét esetben meghaladja a 2026-os minimálbér fele szerinti adómentes részt (1 936 800 Ft); a 2027-es mentes rész a 2027-es minimálbértől függ; nincs egyéb adóalap-csökkentő kedvezmény vagy adókedvezmény; csak az SZJA-t számoltuk. Általános tájékoztatás, nem adótanács.