Fontos: Az adószabályok évente változhatnak. Az itt közölt adatok a 2026-os évre vonatkoznak. Az aktuális szabályozásról mindig tájékozódj a NAV hivatalos oldalán: nav.gov.hu. Az adóforma választása előtt minden esetben konzultálj könyvelővel.
Miért számít ennyit az adóforma választása?
Az egyéni vállalkozói (EV) adózás három fő formája közt választhatsz Magyarországon: KATA, átalányadó és vállalkozói SZJA. A helyes döntés évi 500.000-2.000.000 Ft különbséget is jelenthet a zsebedben maradó összegben -- ugyanakkora bevétel mellett.
Sokan az indulásnál választanak adóformát, aztán évekig nem gondolják újra. Ez hiba: ahogy nő a bevételed, változik a költségszerkezeted, vagy módosulnak a szabályok, más adóforma válhat kedvezőbbé. Ezért érdemes évente átgondolni a döntésed.
Ebben a cikkben gyakorlati számításokkal, példákkal és döntési segédlettel mutatjuk be mindhárom adóformát, hogy megalapozott döntést hozhass.
Összehasonlító táblázat: KATA vs. átalányadó vs. vállalkozói SZJA
| Szempont | KATA | Átalányadó | Vállalkozói SZJA |
|---|---|---|---|
| Adó mértéke | 50.000 Ft/hó (fix) | 15% SZJA + 18,5% TB + 13% szocho a jövedelemre | 9% vállalk. adó + 15% osztalékadó |
| Bevételi határ | 18M Ft/év | 38,7M vagy 193,7M Ft/év | Nincs |
| Költségszámolás | Nem szükséges | Költséghányaddal (45-90%) | Valós költségek számlákkal |
| Adminisztráció | Minimális | Közepes | Magas |
| Könyvelői költség | Nem kell (~0 Ft) | Ajánlott (~50-150e Ft/év) | Szükséges (~150-400e Ft/év) |
| ÁFA-alanyiság | Alanyi mentes (18M-ig) | Választható | Jellemzően ÁFA-köteles |
| TB/szocho alap | Benne van a 50.000 Ft-ban | Minimálbér vagy ennél magasabb | Minimálbér vagy tényleges |
| Számlázás cégeknek | Megszünteti a KATA-t (kivéve pl. taxi) | Szabadon | Szabadon |
| Ideális bevétel | 0-18M Ft/év | 10-38,7M Ft/év | 20M+ Ft/év (magas költségekkel) |
| Fő előny | Egyszerűség, alacsony fix teher | Jó arány költség és adminisztráció közt | Rugalmasság, valós költségek |
KATA -- a kisadózó vállalkozás
Hogyan működik?
A KATA (kisadózó vállalkozások tételes adója) a legegyszerűbb adózási forma. Havi 50.000 Ft-ot fizetsz fix összegben, és ez tartalmazza az SZJA-t, a TB járulékot és a szochot is. Nem kell költségszámlákat gyűjtened, nem kell könyvelőt fizetned.
Szabályok és korlátok (2026)
- Bevételi határ: 18.000.000 Ft/év
- Határátlépés következménye: A 18M Ft feletti bevételrészt 40% különadó terheli
- Ki választhatja: a 2022-es módosítás óta csak főfoglalkozású egyéni vállalkozó — mellékállásban (pl. heti 36 órás munkaviszony mellett) NEM választható
- Számlázási korlátozás: főszabály szerint magánszemély ügyfeleknek számlázhat. Kifizetőtől (cégtől, egyéni vállalkozótól, szervezettől) származó bevétel a kataalanyiság megszűnését eredményezi — kivétel pl. a taxis személyszállítás
- ÁFA: Alanyi mentesség (éves bevételi határ 18M Ft)
Havi költség részletezése
| Tétel | Összeg |
|---|---|
| KATA tételes adó | 50.000 Ft/hó |
| Könyvelői díj | 0 Ft |
| Éves összköltség | 600.000 Ft/év |
Kinek ideális?
- Alacsony bevételű EV-k (havi 500.000-1.500.000 Ft)
- Szolgáltatók, akik kizárólag magánszemélyek felé számláznak (pl. fodrász, masszőr, edző, korrepetitor)
- Akik minimális adminisztrációt szeretnének
- Fontos: mellékállású vállalkozóként (pl. heti 36 órás munkaviszony mellett) a KATA nem választható — ilyenkor az átalányadót érdemes megnézni
Előnyök
- Fix, kiszámítható teher
- Minimális adminisztráció
- Nem kell könyvelőt fizetni
- TB jogviszony automatikusan rendezett
Hátrányok
- 18M Ft bevételi plafon
- Nem számlázhat cégeknek/kifizetőknek (a kataalanyiság megszűnik) — csak magánszemélyeknek
- Csak főfoglalkozású EV választhatja (mellékállásban nem)
- Nincsenek költséglevonási lehetőségek
Átalányadó -- a leggyakoribb EV adóforma
Hogyan működik?
Az átalányadó lényege, hogy nem a valós költségeidet vonod le a bevételből, hanem a tevékenységed szerinti költséghányadot. A költséghányadot a NAV állapítja meg a tevékenységed (ÖVTJ/TEÁOR) alapján. A fennmaradó összeget (a jövedelmet) terheli a 15% SZJA, 18,5% TB járulék és 13% szocho.
Költséghányadok tevékenység szerint
| Tevékenység | Költséghányad | Jövedelem a bevételből |
|---|---|---|
| Kizárólag kiskereskedelem (üzlet) | 90% | 10% |
| Taxisofőr, árufuvarozás | 80% | 20% |
| Mezőgazdaság, építőipar | 80% | 20% |
| Szálláshely-szolgáltatás, vendéglátás | 80% | 20% |
| Minden egyéb (általános) — pl. IT, tanácsadás, szellemi | 40% | 60% |
Bevételi határok
- Általános: 38 736 000 Ft/év (az éves minimálbér tízszerese)
- Kizárólag kiskereskedelmi tevékenység: 193 680 000 Ft/év (az éves minimálbér ötvenszerese)
- Ha túlléped a határt, az átalányadózásra való jogosultságod megszűnik, és a TELJES adóévre visszamenőleg a vállalkozói SZJA szabályai szerint kell elszámolnod
Számítási példa: IT-s szabadúszó, havi 2M Ft bevétel
| Tétel | Számítás | Összeg |
|---|---|---|
| Éves bevétel | 2.000.000 x 12 | 24.000.000 Ft |
| Költséghányad (40%) | 24.000.000 x 0,40 | 9.600.000 Ft |
| Jövedelem | 24.000.000 - 9.600.000 | 14.400.000 Ft |
| SZJA (15%) | 14.400.000 x 0,15 | 2.160.000 Ft |
| TB járulék (18,5%) | 14.400.000 x 0,185 | 2.664.000 Ft |
| Szocho (13%) | 14.400.000 x 0,13 | 1.872.000 Ft |
| Éves adóteher összesen | 6.696.000 Ft | |
| Könyvelői költség (becsült) | ~120.000 Ft | |
| Összköltség | ~6.816.000 Ft | |
| Nettó jövedelem | ~17.184.000 Ft |
Megjegyzés: A TB járulék és szocho alapja az átalányadó esetén a számított jövedelem, de legalább a minimálbér (2026: 322.800 Ft/hó). Ha a jövedelem magasabb a minimálbérnél, a tényleges jövedelem után kell fizetni. Az átalányadóban ráadásul az éves minimálbér felének megfelelő jövedelem (2026: 1 936 800 Ft) SZJA-mentes — a fenti példa ezt az egyszerűség kedvéért nem tartalmazza, így a tényleges adó valamivel kevesebb.
Kinek ideális?
- Közepes bevételű EV-k (havi 1-3M Ft)
- Alacsony valós költségű tevékenységek (IT, tanácsadás, kreatív ipar)
- Akik cégeknek is számláznak
- Akik nem akarnak minden számlát megőrizni és könyveltetni
Előnyök
- Egyszerűbb, mint a vállalkozói SZJA (kevesebb adminisztráció)
- Szabad számlázás cégeknek és magánszemélyeknek egyaránt
- Kedvező adóteher, ha a valós költségeid alacsonyabbak a költséghányadnál
- TB jogviszony rendezett
Hátrányok
- Bevételi plafon (38,7M vagy 193,7M Ft/év)
- Ha a valós költségeid magasabbak a költséghányadnál, többet adózol
- Könyvelőt érdemes fizetni
- A költséghányadot nem választhatod szabadon -- a tevékenység határozza meg
Vállalkozói SZJA -- a legrugalmasabb forma
Hogyan működik?
A vállalkozói SZJA a „klasszikus" EV adózás: a valós bevételeidből levonod a valós, számlákkal igazolt költségeket, és a különbözet (a vállalkozói jövedelem) után adózol. Két lépcsős az adózás:
- Vállalkozói jövedelemadó: 9% (hasonlóan a társasági adóhoz)
- Osztalékadó + szocho a kivett jövedelemre: 15% SZJA + 13% szocho (amíg eléri a szocho-plafont)
Számítási példa: konzultáns, havi 4M Ft bevétel, 40% valós költség
| Tétel | Számítás | Összeg |
|---|---|---|
| Éves bevétel | 4.000.000 x 12 | 48.000.000 Ft |
| Valós költségek (40%) | 48.000.000 x 0,40 | 19.200.000 Ft |
| Vállalkozói jövedelem | 48.000.000 - 19.200.000 | 28.800.000 Ft |
| Vállalkozói jövedelemadó (9%) | 28.800.000 x 0,09 | 2.592.000 Ft |
| Maradó jövedelem | 28.800.000 - 2.592.000 | 26.208.000 Ft |
| Vállalkozói kivét (osztalék) | Tételezzük fel: teljes maradék | 26.208.000 Ft |
| SZJA a kivétre (15%) | 26.208.000 x 0,15 | 3.931.200 Ft |
| Szocho (13%, plafonnal) | max. alap 7.747.200 (minimálbér 24x) x 0,13 | ~1.007.000 Ft |
| TB járulék (18,5%) | Minimálbér-alap: 322.800 x 12 x 0,185 | ~717.000 Ft |
| Éves adóteher összesen | ~8.247.000 Ft | |
| Könyvelői költség (becsült) | ~300.000 Ft | |
| Összköltség | ~8.547.000 Ft | |
| Nettó jövedelem | ~39.453.000 Ft |
Fontos: A vállalkozói SZJA számítása lényegesen bonyolultabb a fenti példánál. A szocho-plafon, a minimum-járulékalapok, az amortizáció és egyéb levonások mind befolyásolják a végeredményt. Feltétlenül könyvelői segítség szükséges.
Kinek ideális?
- Magas bevételű EV-k (havi 3M+ Ft)
- Akiknek jelentős valós költségei vannak (iroda, eszközök, albérlet, autóhasználat)
- Akik túllépték az átalányadó bevételi határát
- Akik rugalmasan akarják kezelni a jövedelem-kivétet (nem köteles a teljes nyereséget kivenni)
Előnyök
- Nincs bevételi plafon
- Valós költségek levonhatóak (iroda, gépjárműköltség, eszközök, szoftverek)
- Rugalmas jövedelem-kivét (adóoptimalizálás)
- ÁFA visszaigényelhető
Hátrányok
- Magas adminisztrációs teher (minden számlát meg kell őrizni)
- Kötelezően könyvelőt kell fizetni
- A TB- és szocho-szabályok bonyolultak
- Magasabb fix költség (könyvelői díj, esetleg kötelező kamarai tagság)
Döntési segédlet: melyiket válaszd?
Következzen egy egyszerű döntési fa, amivel gyorsan belőheted a számodra optimális adóformát:
1. Az éves bevételed 18 millió Ft alatt van?
- Igen, főfoglalkozású EV vagy, és kizárólag magánszemélyek felé számlázol → KATA
- Igen, de cégeknek (is) számlázol, vagy mellékállású vagy → Átalányadó (a KATA ilyenkor nem opció)
- Nem → Tovább a 2. kérdésre
2. Az éves bevételed 38,7 millió Ft (vagy kizárólag kiskereskedelem esetén 193,7M Ft) alatt van?
- Igen, és a valós költségeid alacsonyak (< a költséghányadod) → Átalányadó
- Igen, de a valós költségeid magasak (> a költséghányadod) → Vállalkozói SZJA (megéri a többlet-adminisztráció)
- Nem → Tovább a 3. kérdésre
3. Az éves bevételed 38,7M Ft felett van (kizárólag kiskereskedelemnél 193,7M)?
- Vállalkozói SZJA -- ez az egyetlen EV-opció ezen a szinten
- Fontold meg a Kft. alapítást is, ami adóelőny szempontjából versenyképes lehet
Pro tipp: Ha a bevételed a határok környékén mozog (pl. 16-20M Ft), érdemes mindhárom adóformát kiszámolni a konkrét számokkal. Használd az EV adókalkulátorunkat, amely pontosan összehasonlítja a terheket.
Konkrét számítási példák
Az alábbi táblázat három különböző havi bevételi szinten hasonlítja össze a három adóformát. A számítások 40%-os költséghányadot (átalányadó, általános) és 30%-os valós költség arányt (vállalkozói SZJA) feltételeznek.
Havi 1.000.000 Ft bevétel (éves: 12M Ft)
| Adóforma | Éves adóteher | Nettó jövedelem | Adóteher % |
|---|---|---|---|
| KATA | 600.000 Ft | 11.400.000 Ft | 5,0% |
| Átalányadó (40% kh.) | ~3.348.000 Ft | ~8.652.000 Ft | 27,9% |
| Vállalkozói SZJA (30% költség) | ~2.800.000 Ft | ~9.200.000 Ft | 23,3% |
Ezen a szinten a KATA egyértelműen nyer -- töredékannyi adót fizetsz, mint bármelyik másik formában.
Havi 2.000.000 Ft bevétel (éves: 24M Ft)
| Adóforma | Éves adóteher | Nettó jövedelem | Adóteher % |
|---|---|---|---|
| KATA | 600.000 + különadó a 18M feletti részre: 2.400.000 Ft | ~21.000.000 Ft | 12,5% |
| Átalányadó (40% kh.) | ~6.696.000 Ft | ~17.304.000 Ft | 27,9% |
| Vállalkozói SZJA (30% költség) | ~5.400.000 Ft | ~18.600.000 Ft | 22,5% |
Ezen a szinten az átalányadó egyszerűbb adminisztrációt kínál, bár a vállalkozói SZJA valós költségekkel kedvezőbb lehet. A KATA már nem optimális, mert a 18M feletti részt 40% különadó terheli.
Havi 4.000.000 Ft bevétel (éves: 48M Ft)
| Adóforma | Éves adóteher | Nettó jövedelem | Adóteher % |
|---|---|---|---|
| KATA | Nem elérhető (18M plafon) | -- | -- |
| Átalányadó | Nem elérhető (38,7M plafon) | -- | -- |
| Vállalkozói SZJA (30% költség) | ~10.500.000 Ft | ~37.500.000 Ft | ~21,9% |
Ezen a szinten a vállalkozói SZJA az egyetlen lehetőség EV-ként. Érdemes Kft.-vel is összehasonlítani -- magas bevételnél a Kft. adóelőnyt nyújthat.
Gyakori hibák adóforma-választásnál
1. „KATA a legjobb mindig"
A KATA 18M Ft alatt valóban a legolcsóbb, de ha cégeknek számlázol, vagy a bevételed növekszik, hamar belefuthatsz a korlátokba. Ne ragadj a KATA-ban, ha már kinőtted.
2. Nem számolnak a könyvelői díjakkal
Az átalányadó havi 5-15 ezer Ft könyvelői költséggel jár, a vállalkozói SZJA havi 15-35 ezer Ft-tal. Éves szinten ez 60.000-420.000 Ft különbség, amit bele kell kalkulálni.
3. Rosszul választják meg a költséghányadot
Az átalányadó költséghányadát a fő tevékenység (ÖVTJ-kód) határozza meg, nem te választod. Ha IT-tanácsadóként dolgozol, az általános 40%-os költséghányadod van -- nem kérhetsz 80%-ot. Ellenőrizd az ÖVTJ-kódod, mielőtt döntesz.
4. Nem gondolnak a TB-re
A KATA tartalmazza a TB-t, de az átalányadó és a vállalkozói SZJA esetén külön kell fizetni a TB járulékot és szochot. Ez jelentős többletköltség, különösen alacsony bevétel esetén, ahol a minimum-járulékalap érvényesül.
5. Túl későn váltanak
Az adóforma-váltás fő szabály szerint a következő év elejétől lehetséges, és december 20-ig kell bejelenteni. Ha decemberben döntöd el, hogy változtatni kell, már késő -- egy évig a nem optimális formában maradsz.
Hogyan válts adóformát?
Váltás a következő év elejétől
- Határidő: A tárgyévet megelőző év december 20.
- Hol: A NAV felé az Online Nyomtatványkitöltő Rendszeren keresztül (T101E nyomtatvány, vagy KATA esetben külön bejelentő lap)
- Mikor lép életbe: Január 1-jétől
Automatikus kikerülés (év közben)
- KATA: Ha túlléped a 18M Ft-os bevételi határt, a feletti részre 40% különadó. Ha más kizáró ok merül fel (pl. nem lakossági ügyfélnek számlázol), év közben kizáródsz.
- Átalányadó: Ha túlléped a 38,7M (vagy kizárólag kiskereskedelemnél 193,7M) Ft-os határt, a jogosultság megszűnik, és a teljes adóévre visszamenőleg a vállalkozói SZJA szabályai szerint kell adóznod.
Fontos teendők váltás esetén
- Értesítsd a könyvelődet (ha van)
- Ellenőrizd az ÁFA-alanyiságod (KATA-ból kilépve döntened kell ÁFA-kérdésben)
- A korábbi év bevallását még a régi adóforma szerint kell megtenni
- Új számlázási beállítások lehetnek szükségesek
A TB és szocho különbségei adóformánként
A TB (társadalombiztosítási járulék) és a szocho (szociális hozzájárulási adó) kezelése eltérő a három adóformánál:
| KATA | Átalányadó | Vállalkozói SZJA | |
|---|---|---|---|
| TB járulék | Benne a 50.000 Ft-ban | 18,5% a jövedelemre (min. minimálbér) | 18,5% a jövedelem-kivétre (min. minimálbér) |
| Szocho | Benne a 50.000 Ft-ban | 13% a jövedelemre (min. minimálbér) | 13% a jövedelem-kivétre (plafonig) |
| Minimum alap | Nincs külön | Minimálbér: 322.800 Ft/hó | Minimálbér: 322.800 Ft/hó |
| Egészségügyi szolg. | Teljes ellátás | Teljes ellátás | Teljes ellátás |
| Nyugdíjszerzés | A minimum alapján | Jövedelem alapján | Jövedelem-kivét alapján |
Fontos: Mellékállású (főmunkaviszony melletti) EV esetén a TB-szabályok eltérőek. Ilyenkor a főmunkaviszony már fedezi a TB-t, és az EV esetén kedvezőbb feltételek érvényesülnek.
Mikor érdemes Kft.-t alapítani helyette?
Ha az éves bevételed meghaladja a 30-40M Ft-ot, érdemes megvizsgálni a Kft. alapítást az EV helyett. A Kft. előnyei:
- 9% társasági adó (TAO) a nyereségre
- Az osztalékot nem kötelező kivenni (jövedelmet a cégben hagyhatod)
- Korlátolt felelősség (a magánvagyonod védett)
- Több költség-optimalizálási lehetőség
A hátránya a magasabb adminisztráció és költség (kötelezően kettős könyvvitel, cégbírósági eljárás, magasabb könyvelői díj). A részletekért olvasd el a Kft. alapítás kisokos cikkünket.
Összefoglalás
| Szempont | Győztes |
|---|---|
| Legalacsonyabb adó (18M alatt) | KATA |
| Legjobb ár-érték arány (18-38,7M) | Átalányadó |
| Legnagyobb rugalmasság | Vállalkozói SZJA |
| Legkevesebb adminisztráció | KATA |
| Legjobb magas költség esetén | Vállalkozói SZJA |
| Legjobb IT-soknak (18M alatt) | KATA |
| Legjobb IT-soknak (18-38,7M) | Átalányadó |
Az EV adókalkulátorunkon pontosan kiszámolhatod mind a három adóforma terheit a te konkrét bevételeddel és költségszerkezeteddel. Próbáld ki, és hozd meg a megalapozott döntésedet -- a különbség évi százezer forintokban mérhető.
Frissítés: Ez a cikk a 2026-os adószabályok alapján készült. Az adószabályok évente változhatnak, ezért a döntés előtt ellenőrizd az aktuális szabályokat a NAV hivatalos oldalán és konzultálj könyvelővel.