Fontos: Az adoszabalyok evente valtozhatnak. Az itt kozolt adatok a 2026-os evre vonatkoznak. Az aktualis szabalyozasrol mindig tajekozodj a NAV hivatalos oldalan: nav.gov.hu. Az adoforma valasztasa elott minden esetben konzultalj konyvelovel.
Miert szamit ennyit az adoforma valasztasa?
Az egyeni vallalkozoi (EV) adozas harom fo formaja kozt valaszthatsz Magyarorszagon: KATA, atalanyado es vallalkozoi SZJA. A helyes dontes evi 500.000-2.000.000 Ft kulonbseget is jelenthet a zsebredben marado osszegben -- ugyanakkora bevetel mellett.
Sokan az indulasnal valasztanak adoformat, aztan evekig nem gondoljak ujra. Ez hiba: ahogy no a beveteled, valtozik a koltsegszerkezeted, vagy modosulnak a szabalyok, mas adoforma valhat kedvezobbbe. Ezert erdemes evente atgondolni a dontesed.
Ebben a cikkben gyakorlati szamitasokkal, peldakkal es dontesi segedlettel mutatjuk be mindharom adoformat, hogy megalapozott dontesed hozhass.
Osszehasonlito tablazat: KATA vs. atalanyado vs. vallalkozoi SZJA
| Szempont | KATA | Atalanyado | Vallalkozoi SZJA |
|---|---|---|---|
| Ado merteke | 50.000 Ft/ho (fix) | 15% SZJA + 18,5% TB a jovedalemre | 9% vallalk. ado + 15% osztalekado |
| Beveteli hatar | 18M Ft/ev | 24M vagy 36M Ft/ev | Nincs |
| Koltsegszamolas | Nem szukseges | Koltseghanyadal (40-93%) | Valos koltsegek szamlakkal |
| Adminisztracio | Minimalis | Kozepes | Magas |
| Konyveloi koltseg | Nem kell (~0 Ft) | Ajanlott (~50-150e Ft/ev) | Szukseges (~150-400e Ft/ev) |
| ÁFA-alanyisag | Alanyi mentes (12M-ig) | Valaszthato | Jellemzoen AFA-koteles |
| TB/szocho alap | Benne van a 50.000 Ft-ban | Minimalber vagy ennnel magasabb | Minimalber vagy tenyeleges |
| Szamlazas cegeknek | Korlatozott | Szabadon | Szabadon |
| Idealis bevetel | 0-18M Ft/ev | 10-36M Ft/ev | 20M+ Ft/ev (magas koltsegekkel) |
| Fo elony | Egyszeruseg, alacsony fix teher | Jo arany koltseg es adminisztracio kozt | Rugalmassag, valos koltsegek |
KATA -- a kisadozo vallalkozas
Hogyan mukodik?
A KATA (kisadozo vallalkozasok tetelyes adoja) a legegyszerubb adozasi forma. Havi 50.000 Ft-ot fizetsz fix osszegben, es ez tartalmazza az SZJA-t, a TB jarulekot es a szochot is. Nem kell koltsegszamlakat gyujtened, nem kell konyvelot fizetned.
Szabalyok es korlatok (2026)
- Beveteli hatar: 18.000.000 Ft/ev
- Hataratlepes kovetkezmenye: A 18M Ft feletti beveteleszt 40% kulonado terheli
- Szamlazas korlatozas: Kizarolag termeszetes szemelyek es nem kapcsolt vallalkozasok fele szamlazhat (a 2022-es modositas ota)
- Egy megbizotol az eves bevetel maximum 50%-a szarmazhat (kulonben a NAV kerdojelezi a jogviszonyt)
- Alkalmazottat nem foglalkoztathat
- AFA: Alanyi mentesseg (eeves beveteli hatar 12M Ft)
Havi koltseg reszletezese
| Tetel | Osszeg |
|---|---|
| KATA tetelyes ado | 50.000 Ft/ho |
| Konyveloi dij | 0 Ft |
| Eves osszkoltseg | 600.000 Ft/ev |
Kinek idealis?
- Alacsony bevetelu EV-k (havi 500.000-1.500.000 Ft)
- Szolgaltatok, akik foleg maganszemelyek fele szamlaznak (pl. fodrasz, masszor, edzo, korepetitor)
- Akik minimalis adminisztraciot szeretnenek
- Mellekallasu vallalkozok (ha van fomunkaviszonyod, a KATA akkor is 50.000 Ft/ho)
Elonyok
- Fix, kiszamithato teher
- Minimalis adminisztracio
- Nem kell konyvelot fizetni
- TB jogviszony automatikusan rendezett
Hatranyok
- 18M Ft beveteli plafon
- Nem szamlazhat szabadon cegeknek
- Egy megbizo aranytol fuggoen NAV-vizsgalat kockazata
- Nincsenek koltseglevonasi lehetosegek
Atalanyado -- a leggyakoribb EV adoforma
Hogyan mukodik?
Az atalanyado lenyege, hogy nem a valos koltsegeidet vonod le a bevetelbol, hanem a tevekenyseged szerinti koltseghanyadot. A koltseghanyadot a NAV allapitja meg a TEAOR-szamod alapjan. A fennmarado osszeget (a jovedelemet) terheli a 15% SZJA es 18,5% TB jarulek.
Koltseghanyadok tevekenyseg szerint
| Tevekenyseg | Koltseghanyadot | Jovedelem a bevetelbol |
|---|---|---|
| Kiskereskedelem (uzlet) | 90% | 10% |
| Taxisoforzs, arufuvarozas | 80% | 20% |
| Mezogazdasag, epitoipar | 80% | 20% |
| Szallashely-szolgaltatas | 80% | 20% |
| Egyeb ipari, szolgaltato | 60% | 40% |
| IT, tanacsadas, szellemi | 40% | 60% |
Beveteli hatarok
- Altalanos: 24.000.000 Ft/ev
- Kereskedalmi tevekenyseg: 36.000.000 Ft/ev (kiskereskedelem eseten)
- Ha tulelped a hatart, a kovetkezo evtol vallalkozoi SZJA-ra kell aternod
Szamitasi pelda: IT-s szabaduszo, havi 2M Ft bevetel
| Tetel | Szamitas | Osszeg |
|---|---|---|
| Eves bevetel | 2.000.000 x 12 | 24.000.000 Ft |
| Koltseghanyadot (40%) | 24.000.000 x 0,40 | 9.600.000 Ft |
| Jovedelem | 24.000.000 - 9.600.000 | 14.400.000 Ft |
| SZJA (15%) | 14.400.000 x 0,15 | 2.160.000 Ft |
| TB jarulek (18,5%) | Minimum-alap: 266.800 x 12 = 3.201.600, de a jovedelem magasabb, tehat: 14.400.000 x 0,185 | 2.664.000 Ft |
| Eves adoteher osszesen | 4.824.000 Ft | |
| Konyveloi koltseg (becsult) | ~120.000 Ft | |
| Osszkoltseg | ~4.944.000 Ft | |
| Netto jovedelem | ~19.056.000 Ft |
Megjegyzes: A TB jarulek alapja az atalanyado eseten a szamitott jovedelem, de legalabb a minimalber (2026: 266.800 Ft/ho). Ha a jovedelemet a minimalberre vetitett jarulek-minimum meghaladna, a tenyleges jovedelem utan kell fizetni.
Kinek idealis?
- Kozepes bevetelu EV-k (havi 1-3M Ft)
- Alacsony valos koltsegu tevekenysegek (IT, tanacsadas, kreativ ipar)
- Akik cegeknek is szamlaznak
- Akik nem akarnak minden szamlat megorizni es konyveltetni
Elonyok
- Egyszerubb, mint a vallalkozoi SZJA (kevesebb adminisztracio)
- Szabad szamlazas cegeknek es maganszemelyknek egyarant
- Kedvezo adoteher, ha a valos koltsegeid alacsonyabbak a koltseghanyadnal
- TB jogviszony rendezett
Hatranyok
- Beveteli plafon (24M vagy 36M Ft/ev)
- Ha a valos koltsegeid magasabbak a koltseghanyadnal, tobbet adozol
- Konyvelot erdemes fizetni
- A koltseghanyadot nem valaszthatod szabadon -- a tevekenyseg hatarozza meg
Vallalkozoi SZJA -- a legrugalmasabb forma
Hogyan mukodik?
A vallalkozoi SZJA a „klasszikus" EV adozas: a valos beveteleidbol levonod a valos, szamlakkal igazolt koltsegeket, es a kulonbozet (a vallalkozoi jovedelem) utan adozol. Ket lepcsos az adozas:
- Vallalkozoi jovedelemado: 9% (hasonloan a tarsasagi adohoz)
- Osztalekado + szocho a kivett jovedalemre: 15% SZJA + 13% szocho (amig eleri a szocho-plafont)
Szamitasi pelda: konzultans, havi 4M Ft bevetel, 40% valos koltseg
| Tetel | Szamitas | Osszeg |
|---|---|---|
| Eves bevetel | 4.000.000 x 12 | 48.000.000 Ft |
| Valos koltsegek (40%) | 48.000.000 x 0,40 | 19.200.000 Ft |
| Vallalkozoi jovedelem | 48.000.000 - 19.200.000 | 28.800.000 Ft |
| Vallalkozoi jovedelemado (9%) | 28.800.000 x 0,09 | 2.592.000 Ft |
| Marado jovedelem | 28.800.000 - 2.592.000 | 26.208.000 Ft |
| Vallalkozoi kivet (osztalek) | Tetelezzuk fel: teljes maradek | 26.208.000 Ft |
| SZJA a kivetre (15%) | 26.208.000 x 0,15 | 3.931.200 Ft |
| Szocho (13%, max plafon) | 26.208.000 x 0,13 (plafonig) | ~3.407.000 Ft |
| TB jarulek (18,5%) | Minimalber-alap: 266.800 x 12 x 0,185 | ~592.000 Ft |
| Eves adoteher osszesen | ~10.522.000 Ft | |
| Konyveloi koltseg (becsult) | ~300.000 Ft | |
| Osszkoltseg | ~10.822.000 Ft | |
| Netto jovedelem | ~37.178.000 Ft |
Fontos: A vallalkozoi SZJA szamitasa lenyegesen bonyolultabb a fenti pelda nel. A szocho-plafon, a minimum-jarulekalapok, az amortizacio es egyeb levonasok mind befolyasoljak a vegeredmenyt. Felteetlenul konyveloi segitseg szukseges.
Kinek idealis?
- Magas bevetelu EV-k (havi 3M+ Ft)
- Akiknek jelentos valos koltsegei vannak (iroda, eszkozok, alberlet, autohaszanalat)
- Akik tulleptek az atalanyado beveteli hatarat
- Akik rugalmasan akarjak kezelni a jovedelem-kivetet (nem koteles a teljes nyereseget kivenni)
Elonyok
- Nincs beveteli plafon
- Valos koltsegek levonhatoak (iroda, gepjarmukoltaeg, eszkozok, szoftverek)
- Rugalmas jovedelem-kivet (adooptimalizalas)
- AFA visszaigenyelheto
Hatranyok
- Magas adminisztracios teher (minden szamlat meg kell orizni)
- Kotelezoen konyvelot kell fizetni
- A TB- es szocho-szabalyok bonyolultak
- Magasabb fix koltseg (konyveloi dij, esetleg kotelezo kamarai tagsag)
Dontesi segedlet: melyiket valaszd?
Kovetkezzen egy egyszeru dontesi fa, amivel gyorsan belohetod a szamodra optimalis adoformat:
1. Az eves beveteled 18 millio Ft alatt van?
- Igen, es foleg maganszemelyek fele szamlazol → KATA
- Igen, de cegeknek is szamlazol → Atalanyado vagy KATA (ha a ceges szamlak nem dominansak)
- Nem → Tovabb a 2. kerdesre
2. Az eves beveteled 24 millio Ft (vagy kereskedelem eseten 36M Ft) alatt van?
- Igen, es a valos koltsegeid alacsonyak (< a koltseghanyadod) → Atalanyado
- Igen, de a valos koltsegeid magasak (> a koltseghanyadod) → Vallalkozoi SZJA (megeri a tobblet-adminisztracio)
- Nem → Tovabb a 3. kerdesre
3. Az eves beveteled 24-36M Ft felett van?
- Vallalkozoi SZJA -- ez az egyetlen EV-opcio ezen a szinten
- Fontold meg a Kft. alapitast is, ami adoelony szempontjabol versenykepees lehet
Pro tipp: Ha a beveteled a hatarok kornyeken mozog (pl. 16-20M Ft), erdemes mindharom adoformat kiszamolni a konkret szamokkal. Haszanld az EV adokalkulatorunkat, amely pontosan osszehasonlitja a terheket.
Konkret szamitasi peldak
Az alabbi tablazat harom kulonbozo havi beveteli szinten hasonlitja ossze a harom adoformat. A szamitasok 40%-os koltseghanyadot (atalanyado) es 30%-os valos koltseg aranyt (vallalkozoi SZJA) felteteleznek.
Havi 1.000.000 Ft bevetel (eves: 12M Ft)
| Adoforma | Eves adoteher | Netto jovedelem | Adoteher % |
|---|---|---|---|
| KATA | 600.000 Ft | 11.400.000 Ft | 5,0% |
| Atalanyado (40% kh.) | ~2.412.000 Ft | ~9.588.000 Ft | 20,1% |
| Vallalkozoi SZJA (30% koltseg) | ~2.800.000 Ft | ~9.200.000 Ft | 23,3% |
Ezen a szinten a KATA egyertelmuen nyer -- negyedannyi adot fizetsz, mint barmelyik masik formaban.
Havi 2.000.000 Ft bevetel (eves: 24M Ft)
| Adoforma | Eves adoteher | Netto jovedelem | Adoteher % |
|---|---|---|---|
| KATA | 600.000 + kulonado a 18M feletti reszre: 2.400.000 Ft | ~21.000.000 Ft | 12,5% |
| Atalanyado (40% kh.) | ~4.824.000 Ft | ~19.056.000 Ft | 20,1% |
| Vallalkozoi SZJA (30% koltseg) | ~5.400.000 Ft | ~18.600.000 Ft | 22,5% |
Ezen a szinten az atalanyado a legkedvezobb. A KATA mar nem optimalis, mert a 18M feletti reszt 40% kulonado terheli.
Havi 4.000.000 Ft bevetel (eves: 48M Ft)
| Adoforma | Eves adoteher | Netto jovedelem | Adoteher % |
|---|---|---|---|
| KATA | Nem elerheto (18M plafon) | -- | -- |
| Atalanyado | Nem elerheto (24M plafon) | -- | -- |
| Vallalkozoi SZJA (30% koltseg) | ~10.500.000 Ft | ~37.500.000 Ft | ~21,9% |
Ezen a szinten a vallalkozoi SZJA az egyetlen lehetoseg EV-kent. Erdemes Kft.-vel is osszehasonlitani -- magas bevetelnel a Kft. adoelonyt nyujthat.
Gyakori hibak adoforma-valasztasnal
1. „KATA a legjobb mindig"
A KATA 18M Ft alatt valoban a legolcsobb, de ha cegeknek szamlazol, vagy a beveteled novekszik, hamar belefuthatsz a korlatokba. Ne ragadj a KATA-ban, ha mar kinnotted.
2. Nem szamolnak a konyveloi dijakkal
Az atalanyado havi 5-15 ezer Ft konyveloi koltseeggel jar, a vallalkozoi SZJA havi 15-35 ezer Ft-tal. Eves szinten ez 60.000-420.000 Ft kulonbseg, amit bele kell kalkulalni.
3. Rosszul valasztjak meg a koltseghanyadot
Az atalanyado koltseghanyadat a fo tevekenyseg (TEAOR-szam) hatarozza meg, nem te valasztod. Ha IT-tanacsadokent dolgozol, 40%-os koltseghanyadod van -- nem kerhetsz 80%-ot. Ellenorizd a TEAOR-szamod mielott dontesz.
4. Nem gondolnak a TB-re
A KATA tartalmazza a TB-t, de az atalanyado es a vallalkozoi SZJA eseten kulon kell fizetni a TB jarulekot es szochot. Ez jelentos tobbletkoltseg, kulonosen alacsony bevetel eseten, ahol a minimum-jarulekalap ervenyesul.
5. Tul keson valtanak
Az adoforma-valtas fo szabaly szerint a kovetkezo ev elejetol lehetseges, es december 20-ig kell bejelenteni. Ha decemberben dontos, hogy valtoztatni kell, mar keso -- egy evig a nem optimalis formaban maradsz.
Hogyan valts adoformat?
Valtas a kovetkezo ev elejetol
- Hatarido: A targyevet megelozo ev december 20.
- Hol: A NAV fele az Online Nyomtatvanykito Rendszeren keresztul (T101E nyomtatvany, vagy KATA esetben kulon bejelento lap)
- Mikor lep eletbe: Januarr 1-jetol
Automatikus kikeres (ev kozben)
- KATA: Ha tulleped a 18M Ft-os beveteli hatart, a feletti reszre 40% kulonado. Ha mas kizaro ok merul fel (pl. foglalkoztatotti letszam), ev kozben kizarodsz.
- Atalanyado: Ha tulleped a 24M (vagy 36M) Ft-os hatart, a kovetkezo evtol automatikusan vallalkozoi SZJA-ra kerulsz.
Fontos teendok valtas eseten
- Ertesitsd a konyvelodet (ha van)
- Ellenorizd az AFA-alanyissagod (KATA-bol kilepve dontened kell AFA-kerdesben)
- A korabbi ev bevallasat meg a regi adoforma szerint kell megtenni
- Uj szamlazasi beallitasok lehetnek szuksegesek
A TB es szocho kulonbsegei adoformankent
A TB (tarsadalombiztositasi jarulek) es a szocho (szocialis hozzajarulasi ado) kezelese eltero a harom adoformanal:
| KATA | Atalanyado | Vallalkozoi SZJA | |
|---|---|---|---|
| TB jarulek | Benne a 50.000 Ft-ban | 18,5% a jovedelemre (min. minimalber) | 18,5% a jovedelem-kivetre (min. minimalber) |
| Szocho | Benne a 50.000 Ft-ban | 13% a jovedelemre (min. minimalber) | 13% a jovedelem-kivetre (plafonig) |
| Minimum alap | Nincs kulon | Minimalber: 266.800 Ft/ho | Minimalber: 266.800 Ft/ho |
| Egeszsegugyi szolg. | Teljes ellatas | Teljes ellatas | Teljes ellatas |
| Nyugdijszerzas | A minimum alapjan | Jovedelem alapjan | Jovedelem-kivet alapjan |
Fontos: Mellekallasu (fomunkaviszony melletti) EV eseten a TB-szabalyok elteroek. Ilyenkor a fomunkaviszony mar fedezi a TB-t, es az EV eseten kedvezobb felteteletek ervenyesulnek.
Mikor erdemes Kft.-t alapitani helyette?
Ha az eves beveteled meghaladja a 30-40M Ft-ot, erdemes megvizsgalni a Kft. alapitast az EV helyett. A Kft. elonyei:
- 9% tarsasagi ado (TAO) a nyeresegre
- Az osztalekot nem kotelezo kivenni (jovedelmet a cegben hagyhatod)
- Korlatolt felelosseg (a maganvagyonod vedett)
- Tobb koltseg-optimalizalasi lehetoseg
A hatranya a magasabb adminisztracio es koltseg (kotelezoen kettoos konyvvitel, cegbirosagi eljaras, magasabb konyveloi dij). A reszletekert olvasd el a Kft. alapitas kisokos cikkunkeet.
Osszefoglalas
| Szempont | Gyoztes |
|---|---|
| Legalacsonyabb ado (18M alatt) | KATA |
| Legjobb ar-ertek arany (18-36M) | Atalanyado |
| Legnagyobb rugalmassag | Vallalkozoi SZJA |
| Legkevesebb adminisztracio | KATA |
| Legjobb magas koltseg eseten | Vallalkozoi SZJA |
| Legjobb IT-soknak (18M alatt) | KATA |
| Legjobb IT-soknak (18-24M) | Atalanyado |
Az EV adokalkulatorunkon pontosan kiszamolhatod mind a harom adoforma terhelt a te konkret beveteleddel es koltsegszerkezeteddel. Probald ki, es hozd meg a megalapozott dontesedet -- a kulonbseg evi szazezer forintokban merheto.
Frissites: Ez a cikk a 2026-os adoszabalyok alapjan keszult. Az adoszabalyok evente valtozhatnak, ezert a dontes elott ellenorizd az aktualis szabalyokat a NAV hivatalos oldalan es konzultalj konyvelelovel.